利得稅兩級制＋暫繳稅：點解一年要交兩次稅？中小企報稅實務
一、點解一年要交兩次稅：同一張通知書，兩筆唔同性質嘅稅
好多老闆第一次收到利得稅稅單嗰陣，第一反應都係：點解一年要交兩次稅？其實稅單上面嘅總額，通常由兩部分組成：本年度嘅最後評稅，同下年度嘅暫繳稅。兩者喺同一張評稅通知書上面出現，一次過通知，但性質完全唔同。
最後評稅係就已經完結嗰個課稅年度嘅實際應評稅利潤嚟計，係「找數」；暫繳稅係按上一年度應評稅利潤預徵，係就下一個課稅年度預先收，之後會按實際利潤多退少補。換句話講，你唔係畀人收多咗一次，而係一次過處理「上年度找數」同「下年度預繳」。
搞清呢個結構，之後先至睇得明稅單、計得到現金流。以下會逐樣拆：兩級制點計、暫繳稅點嚟、點樣緩繳同分期、遲交有咩後果、報稅死線，同埋 2025/26 寬減同商業登記。先講明：本文講嘅係一般安排，實際情況以稅務局通知同法例為準。
二、兩級制稅率：法團同非法團唔同計法
香港利得稅用兩級制。法團方面，首 HK$200 萬應評稅利潤按 8.25% 徵稅，其後嘅應評稅利潤按 16.5% 徵稅。非法團業務方面，首 HK$200 萬應評稅利潤按 7.5% 徵稅，其後按 15% 徵稅。兩級制嘅重點係：低稅率只適用於首 HK$200 萬，唔係全部利潤都用低稅率。
關連實體方面，只得一個實體可以選擇兩級制。意思即係話，如果同一個集團入面有幾間有關連嘅公司，唔可以每間都用首 HK$200 萬低稅率，要揀定邊一間用。邊間用、點樣揀，涉及集團整體稅務安排，開公司或者重組之前就要諗定，唔好等到報稅先發現揀錯。
實務提醒：兩級制係計稅率，唔係扣稅額。應評稅利潤要先扣晒合資格扣除同免稅額先至計稅，唔好將營業額直接當應評稅利潤嚟乘稅率。帳目點樣整理、咩支出扣得，屬於會計處理，呢篇唔會逐項講，留返畀會計師處理。
三、暫繳稅點計：算式示範
以下算式非真實個案，僅示範計法。假設一間法團上一課稅年度應評稅利潤係 HK$1,200,000，喺兩級制之下，應繳稅款係 HK$1,200,000 × 8.25% = HK$99,000，呢個就係該年度嘅最後評稅。而下年度暫繳稅，就按上一年度應評稅利潤預徵，同樣係 HK$99,000。
所以該張評稅通知書嘅總應繳稅款，就係最後評稅 HK$99,000 加暫繳稅 HK$99,000，即係 HK$198,000。去到下一年，當下年度實際應評稅利潤評定咗之後，稅局會將已繳嘅暫繳稅同實際應繳稅款對比，多退少補：實際多過預徵，就要補差額；實際少過預徵，就會退返多繳嘅部分。
暫繳稅最容易令人誤解嘅地方，就係將「預徵」當成「最終」。預徵只係按上一年度數字估算，唔係話下年度利潤一定同上一年度一樣。如果預計下年度利潤會大跌，唔好自己停交或者少交，應該按正規途徑申請緩繳，下一節會講。
四、緩繳同分期係兩回事：緩繳要法定理由，分期要致函申請
緩繳暫繳稅係按《稅務條例》第 63J 條申請，必須有法定理由同證據，唔係話周轉困難就批。主要理由包括：暫繳年度利潤預計低於上一年度嘅 90%；結業；有未反映嘅資本免稅額或者扣除；已就評稅提反對、等緊裁決。申請要講得出理由、交得出證據，唔係寫句「生意唔好」就過到。
申請渠道方面，可以填寫 IR1121 表格，或者經稅務易辦理。重點係要喺限期前申請，唔好等到稅單過期先至諗起。申請獲批之前，稅款仍然係到期應繳，唔好自行當作已緩繳。獲批之後，緩繳嘅部分會按裁決處理，商戶要留返批覆文件作記錄。
分期繳稅係另一回事。分期須致函向稅務局申請，講明原因同建議分期安排。即使分期獲批，逾期未清繳嘅款項仍然須加徵附加費，分期唔等於免附加費。換句話講：緩繳係「暫時唔使交住」，分期係「分開幾次交」，兩者法律性質、申請方法同後果都唔同，唔好撈埋一齊。
五、逾期後果：由第二期即時到期到執法手段
稅款逾期未交，後果係逐步升級。稅款一般分兩期繳交，如果第一期逾期未繳，第二期即時到期，成筆稅款即刻變成到期應繳。商戶唔好以為「遲交一期」只係遲一期，法例上成筆稅款嘅到期狀態會一次過改變。
附加費方面，逾期未清繳會即時加徵 5% 附加費；如果逾期超過 6 個月仍未清繳，會再加徵 10% 附加費。附加費係按欠稅計算，拖得越耐，成本越高。即使之後獲批分期，逾期未清繳期間嘅附加費仍然要計，唔會因為分期而免除。
再拖落去，稅務局可以採取進一步行動，包括從欠稅人嘅收入或者戶口扣稅、提出民事起訴追討、阻止離境，以及對公司提出破產或者清盤程序。呢啲唔係嚇人，而係法例賦予嘅追稅手段。收到稅單之後第一件事，應該係記低到期日同金額，有困難就即刻按正規途徑申請，唔好拖到執法階段先處理。
六、報稅死線：一般死線同 2025/26 整批延期
報稅死線方面，一般情況係稅表發出日起 1 個月內要交回。新登記業務嘅公司，通常有 3 個月時間交回第一份報稅表。如果選擇自願電子報稅，可以多 1 個月。呢啲係一般安排，實際死線以稅務局發出嘅報稅表上面列明嘅日期為準，收到報稅表嗰陣要即刻睇死線，唔好憑記憶估。
2025/26 課稅年度整批延期安排如下：N 類無延期；D 類紙本交表死線係 2026-08-31，電子交表係 2026-10-02（已延展）；M 類紙本交表死線係 2026-11-16，電子交表係 2026-12-16；M 類虧損個案死線係 2027-02-01。邊一類適用，要睇稅務局發出嘅通知同公司本身嘅分類，唔好將其他類別嘅死線套落自己公司。
實務提醒：延期唔等於唔使報，死線過咗就係逾期。即使搵緊會計師處理，都要預留時間畀會計師整理帳目同填表，唔好拖到死線前一日先交齊文件。交表之後要留返副本同交表記錄，之後稅局有查詢嗰陣先至有據可依。
七、2025/26 寬減同商業登記：寬減已於 2026-05-13 立法通過，開業一個月內要登記
2025/26 課稅年度寬減方面，寬減已於 2026-05-13 立法通過：寬減 100% 利得稅，上限 HK$3,000，將在最終應繳稅款反映。必須講清楚：寬減唔等於有錢派或者稅款自動退返，點樣喺評稅時反映，要以稅局公布嘅安排為準。
商業登記方面，開業後一個月內要申請商業登記。商業登記證有一年證同三年證兩種，商戶可以按需要選擇。開業登記唔係「有時間先做」，而係法例要求嘅時限，逾期申請會有後果。開業嗰陣，除咗租舖、請人、買設備，商業登記都要同一時間處理，唔好漏咗。
呢兩樣嘢經常畀人撈埋一齊講，但其實係兩個獨立制度：寬減係已立法通過的稅務寬免，商業登記係開業登記要求。寬減影響你要交幾多稅，商業登記影響你有冇合法登記做生意。兩樣都要分開處理，唔好以為登記咗商業登記就等於自動有寬減，或者有寬減就唔使登記。
八、結語：中小企報稅實務清單
總結返成篇要點：第一，稅單總額通常係最後評稅加暫繳稅，暫繳稅按上一年度利潤預徵，之後多退少補。第二，兩級制之下，法團首 HK$200 萬 8.25%、其後 16.5%，非法團首 HK$200 萬 7.5%、其後 15%，關連實體只有一個可選兩級制。第三，緩繳要法定理由同證據，分期要致函申請，兩者唔同，逾期附加費照計。
第四，逾期會令第二期即時到期，即時加徵 5%，逾期逾 6 個月再加徵 10%，再拖落去可以扣稅、民事起訴、阻止離境、破產清盤。第五，報稅死線要睇報稅表同整批延期安排，N 類無延期，D 類、M 類各有紙本同電子死線，M 類虧損個案另有死線。第六，2025/26 寬減已於 2026-05-13 立法通過（100%，上限 HK$3,000），將在最終應繳稅款反映；開業後一個月內要申請商業登記。
本文為一般資訊，唔係稅務意見；具體情況請諮詢會計師／稅務代表。POS 只做付款方式記錄／分類對數，報稅安排請由會計師／稅務代表處理。如需了解 POS 系統＋收銀鏡頭套裝 HK$4,950 買斷免月費，其他價錢需報價；聯絡電話／WhatsApp +852 2186 8010。
利得稅稅單總額通常係最後評稅加暫繳稅：法團首 HK$200 萬 8.25%、其後 16.5%，非法團首 HK$200 萬 7.5%、其後 15%，關連實體只有一個可選兩級制；暫繳稅按上一年度利潤預徵、多退少補，緩繳須法定理由、分期須致函申請，逾期第二期即時到期並加徵附加費。本文為一般資訊，唔係稅務意見。
