利得稅咩開支扣得、咩扣唔得？香港商戶可扣減開支實務

一、總原則：為賺取應評稅利潤而付出

據稅務局《利得稅》頁面，一般而言，所有由納稅人為賺取應評稅利潤而付出的各項開支費用，均可獲准扣除。

據同一頁面，扣唔扣得嘅關鍵係開支用途，而唔係開支本身大定細。會計師費、核數費、廣告費同員工培訓費，未有稅務局逐項指引，商戶宜按總原則判斷，一般而言為賺取應評稅利潤而付出的，可獲准扣除。

二、可扣清單：日常經營開支

據稅務局指引，為賺取利潤而借款所付的利息可扣，但須符合若干條件。據同一指引，租用建築物或土地的租金可扣。據同一指引，壞帳及呆帳可扣，如日後收回，收回款項須當作入息。據同一指引，為賺取利潤而使用的處所、工業裝置、機械或物品的修葺或修理費可扣。

據稅務局指引，為賺取應評稅利潤而使用商標、設計、專利或植物品種權利的註冊費用可扣。據同一指引，用以購買指明知識產權的資本開支可扣：如屬專利權或任何工業知識之權利，在購買首年即享 100% 扣除。據同一指引，如屬版權、表演者的經濟權利、受保護的布圖設計（拓樸圖）權利、受保護植物品種權利、註冊外觀設計或註冊商標，則可在購買年度及其後連續 4 個課稅年度內每年獲 20% 扣除。據同一指引，如該知識產權的全部或部分是從相聯者購入，有關開支不會獲得扣除。按上面數字計算，購買價 HK$100,000 的註冊商標每年扣除 HK$20,000，分 5 年扣完。

據稅務局指引，研究和開發費用可扣，包括市場、工商或管理事務研究，與設計有關的支出及工業教育的支出，但須符合某些條文的規定。據同一指引，合資格本地研發開支首 200 萬元可獲 300% 稅務扣減，餘額亦可獲 200% 扣減。按上面數字計算，合資格本地研發開支 HK$3,000,000 當中，首 HK$2,000,000 扣減 HK$6,000,000，餘額 HK$1,000,000 扣減 HK$2,000,000，合計扣減 HK$8,000,000。據同一指引，就還原租約下的處所至其原來狀況所招致的還原費可扣，但須符合若干條件。據同一指引，此項還原費扣除自 2024/25 課稅年度起適用。

三、可扣清單：供款、分攤同捐款

據稅務局界定福利計劃頁面，僱主按年支付認可職業退休金計劃的供款或為此項計劃而按年支付的保費，或向強制性公積金計劃支付的固定供款，可獲准扣除。據同一頁面，一般年度供款按《稅務條例》（第 112 章）第 16(1) 條可扣，受《稅務條例》（第 112 章）第 17(1)(h) 條 15% 上限規限，即就每一僱員所付出的數目，不得超過該僱員在有關期間內的薪酬總額的 15%。按上面數字計算，僱員全年薪酬總額 HK$600,000 的可扣上限為 HK$90,000。據同一頁面，純強制供款每月封頂 HK$1,500。按上面數字計算，純強制供款全年為 HK$18,000，遠低於 15% 上限，15% 上限只在僱主作額外或自願供款時先會觸及。據同一頁面，除一般供款外，特殊供款按《稅務條例》（第 112 章）第 16A 條由付款年度起每年 20% 扣除。據同一頁面，界定福利計劃在帳目確認的 Net Total 不可扣。

據稅務局指引，獨資經營的東主或合夥業務的合夥人，根據《強制性公積金計劃條例》作為自僱人士而支付的強制性供款，可獲准扣除。據同一指引，在某一課稅年度，這方面的扣除不得超出該課稅年度的最高可獲扣除額，而這上限已經包括在《稅務條例》其他條文下已作出的扣除。據同一指引，每一個課稅年度最高可獲扣除額為 2019/20 及其後 HK$18,000。據同一指引，自僱人士為配偶所作的供款不能扣除。

據稅務局指引，如納稅人只有分行或附屬公司在本港營業，而總行將部分可扣除的管理費用轉帳，作為本港分公司或附屬公司的費用，則在計算香港稅項時，此項轉入的費用也可予以扣除，但只限於在有關課稅年度的基期內用以賺取應評稅利潤的數額。據稅務局指引及本系列 post-126 已核實的口徑，支付予慈善團體的認可慈善捐款可扣，但捐款總和須不少於 HK$100 及不得超過經調整後的應評稅利潤的 35%。按上面數字計算，經調整應評稅利潤 HK$1,000,000 的捐款上限為 HK$350,000。

四、唔扣得清單

據稅務局指引，家庭或私人開支及任何非為產生該項利潤而付出的款項，唔扣。據同一指引，非為產生該項利潤而佔用或使用樓宇所支付的租金及有關費用，唔扣。據同一指引，可按保險計劃或彌償合約收回的款項，唔扣。

據稅務局指引，根據《稅務條例》繳納的各種稅款唔扣，就僱員薪酬支付的薪俸稅除外。據同一指引，支付予東主或東主的配偶、合夥人或合夥人配偶的薪酬、資本利息、貸款利息，或在《稅務條例》第 16AA 條以外就上述人士向強制性公積金計劃作出的供款，唔扣。

據稅務局指引，資本的任何虧損或撤回、用於改進方面的成本，及任何資本性質的開支，唔扣，改經折舊免稅額制度處理，詳情見本系列 post-182。據稅務局指引，建築物免稅額方面，2024-04-01 或之後課稅年度出售的建築物，買方按出售後開支餘額申索每年 4%，不設時限。工業建築物每年 4% 安排只涵蓋 1965/66 課稅年度起首次使用的建築物；該年度之前首次使用的工業建築物，每年 2%，上限 50 年（post-182／稅務局《利得稅》頁面）。

五、灰色地帶：資本定收益、交際費點分

二手轉載的教科書整理指，一次過付款係判別資本開支與收益開支的其中一項因素。二手轉載的教科書整理指，開支是否產生資產或持久利益係另一項判別因素。二手轉載的教科書整理指，兩項判別因素須一併考慮，逐案判斷。

二手轉載的教科書整理指，交際費須屬非私人或家庭性質，亦唔可以係資本開支，先有機會獲扣。二手轉載的教科書整理指，招待須主要與業務交易有關，被招待者為現有或潛在客戶，先可獲扣。二手轉載的教科書整理指，純社交、無業務意圖、無憑據的招待唔扣。二手轉載的教科書整理指，混合用途的開支須合理分攤。

二手轉載的例子指，某筆 HK$800 交際開支按 70% 業務用途分攤。按上面數字計算，該筆二手轉載的例子分攤後可扣部分為 HK$560。娛樂費「主要與業務交易有關」的個案界線，未有香港法院個案一手來源，商戶宜按原則處理並留低憑據，唔好將例子中的分攤比例當成通用門檻。

六、灰色地帶：罰款、撥備同利息條件

二手轉載的社區法網加教科書整理指，違法罰款唔扣，例如送貨途中交通罰款。稅務附加費按稅款性質處理、歸入不可扣稅款，屬二手轉載內容的推論，並非稅務局原文。逾期附加費同罰款的扣減處理，同樣只屬二手轉載內容的推論，商戶有疑問宜向會計師確認。

二手轉載的專業服務機構整理指，一般性撥備一般唔扣。二手轉載的專業服務機構整理指，特定撥備如稅務局信納款項已招致，即有法律或合約責任將來支付，而且估算合理準確，可扣。

據稅務局指引，為賺取利潤而借款所付的利息可扣，但須符合若干條件。二手轉載的教科書整理指，即使符合第 16(1)(a) 條，仍須符合其中一項條件，詳情以條例原文為準。第 16(2) 條利息條件的逐項現行條文，未能直接讀取 e-Legislation 原文，商戶須以條例原文為準。預付開支跨課稅年度的扣減時點，現時未有已核實的講法，商戶宜向會計師確認。

七、留憑據：查核嗰陣靠咩講數

據本系列 post-52 已確立的口徑，業務紀錄保存不少於 7 年。據同一口徑，起計日有兩種表述並列：課稅基期完結起計，以及交易日期起計，商戶唔好斷言單一講法。

據本系列 post-171 的實地審核口徑，稅務局查核時會檢視業務憑據。商戶宜留低收據、合約、銀行紀錄同招待紀錄，招待紀錄要寫明招待對象、事由同日期，方便日後核對。憑據齊全，灰色地帶開支先至講得清楚，唔好等到查核嗰陣先至去搵。

以 POSKing 網站公布的套裝價錢為例（2026-10-18 查閱）：POS 系統＋收銀鏡頭套裝 HK$4,950 買斷免月費，其他價錢需報價。POS 只做付款方式記錄同分類對數，唔會自動判斷開支扣唔扣得，扣減判斷要靠憑據同會計師。有疑問向會計師確認，指南內容唔提供稅務意見。

八、報稅前對一次

報稅前，商戶可以按可扣清單、唔扣得清單同灰色地帶，對一次每一筆大額開支。資本開支唔好當日常開支扣，私人開支要同業務開支分開，慈善捐款同退休供款要計上限。

灰色地帶開支，重點唔係搵到一個肯定答案，而係憑據齊唔齊、判別因素講唔講得通。如有疑問，向會計師或稅務局查詢，唔好憑估算報稅。