有限公司東主點樣合法攞錢出嚟？薪金、董事袍金、股息、董事貸款對照

起點：公司戶口的款項屬於公司

按二手轉載的 Sleek 指南，有限公司戶口的款項屬於公司，並非東主的私人款項。按二手轉載的 Sleek 指南，東主提款須歸入認可類別：薪金、董事袍金、股息、貸款。

按 post-191 已確立的口徑，獨資業務東主或者合夥業務合夥人不經 IR56B 申報。

薪金與董事袍金

按稅務局僱主問答，薪金與董事袍金屬於應課稅入息，須課薪俸稅，僱主經 IR56B 申報。按二手轉載的 Sleek 指南，董事袍金是擔任董事職務的報酬，與僱傭合約下的薪金不同。按稅務局僱主問答，股息不須申報、董事薪金與董事袍金須經 IR56B 申報。

按二手轉載的 MoneyHero、Sleek 與 Xero 一致整理，薪俸稅按累進稅率與兩級制標準稅率比較，取較低者。按二手轉載的 MoneyHero、Sleek 與 Xero 一致整理，薪俸稅累進稅率每級為 HK$50,000，稅率分別為 2%、6%、10%、14%、17%。按二手轉載的 MoneyHero、Sleek 與 Xero 一致整理，薪俸稅標準稅率首 HK$5,000,000 為 15%，超出部分為 16%，與累進稅率比較取較低者。按二手轉載的 MoneyHero 與 Sleek 一致整理，基本免稅額為 HK$132,000。按二手轉載的 MoneyHero、Sleek 與 Xero 一致整理，薪俸稅稅率、標準稅率與基本免稅額的引用來源歸屬為二手轉載的整理。

按強積金制度的已確立口徑，薪金部分屬強積金有關入息，僱主與僱員各供 5%，每方每月上限為 HK$1,500。按二手轉載的 Sleek 指南，董事袍金在無僱傭關係時，一般不須供強積金。按上面數字計算，IR56B 申報門檻對照為 132,000÷12=HK$11,000，與 post-191 已確立的按比例門檻一致。

股息

按稅務局僱主問答，股息來自已課利得稅的法團利潤，股東收取時不須課稅，僱主不須經 IR56B 申報。按公司註冊處新《公司條例》第 6 部簡介，分派來源為可供分派利潤，即累積已實現利潤減累積已實現虧損。

按公司註冊處新《公司條例》第 6 部簡介，分派須參照財務報表，財務報表指周年財務報表、臨時財務報表及初步財務報表。按 post-110 與 post-40 已確立的口徑，公司層面利得稅採用兩級制，法團首 HK$2,000,000 為 8.25%，其後為 16.5%。

按上面數字計算，應評稅利潤 HK$3,000,000 的利得稅為 HK$330,000（2,000,000×8.25%=165,000；1,000,000×16.5%=165,000；合計 330,000）。按上面數字計算，應評稅利潤 HK$1,200,000 的利得稅為 HK$99,000（1,200,000×8.25%），可供分派上限為 HK$1,101,000（1,200,000−99,000，假設無以往虧損及未分派利潤以外的調整）。

薪金與股息對照算式

按示範算式的假設條件，同一筆稅前利潤為 HK$600,000，作比較基礎。按示範算式的假設條件，假設條件為單身、無其他入息與扣除、月薪 HK$50,000、利潤處於首 HK$2,000,000 稅階。

按上面數字計算，年薪為 HK$600,000（50,000×12）。按上面數字計算，僱員強積金供款為 HK$18,000（1,500×12）。按上面數字計算，600,000−18,000=582,000。按上面數字計算，582,000−基本免稅額 132,000=450,000 應課稅入息實額。按上面數字計算，薪俸稅累進計算為 50,000×2%=1,000；50,000×6%=3,000；50,000×10%=5,000；50,000×14%=7,000；餘額 250,000×17%=42,500；合計 HK$58,500。按上面數字計算，標準稅率對照為 582,000×15%=87,300，高於累進稅率計算的 58,500，累進稅率計算適用。按上面數字計算，薪金路線現金為 600,000−58,500−18,000=HK$523,500。按上面數字計算，強積金合計為 HK$36,000（18,000＋18,000），其中僱主強積金供款為 HK$18,000。按上面數字計算，薪金路線公司合計流出為 600,000＋18,000=HK$618,000，其中僱主強積金 HK$18,000 另由公司其他資金支付，不計入 HK$600,000 比較基礎。

按上面數字計算，股息路線的公司稅款為 600,000×8.25%=49,500。按上面數字計算，股息路線的分派金額為 600,000−49,500=550,500，股東收取股息不須課薪俸稅。按上面數字計算，兩條路線的稅款差額為 58,500−49,500=9,000。按上面數字計算，薪金路線同時累積 HK$36,000 強積金供款；強積金屬於退休儲蓄，不是稅款。按示範算式的假設條件，全部數字為示範算式。

董事貸款

按公司註冊處新《公司條例》概要，《公司條例》（第 622 章）第 11 部規管向董事提供貸款及類同交易。按公司註冊處新《公司條例》概要，第 11 部涵蓋須獲成員批准的交易。

按二手轉載的 Deacons 律師行整理，一般規則為禁止，公司向董事貸款須符合例外情況。按二手轉載的 Deacons 律師行整理，例外情況包括成員批准、小額例外、為支付董事抗辯費用而設立的資金。按二手轉載的 Deacons 律師行整理，違反只保留民事後果，刑事罰則已廢除。按二手轉載的 Deacons 律師行整理，貸款須償還，不是股息，也不是薪金。

按二手轉載的 Deacons 律師行整理，董事貸款小額例外門檻為 5%（淨資產或已催繳股本），該比例未經一手來源確認。按上面數字計算，董事貸款小額例外示範為淨資產 HK$1,000,000×5%=50,000；貸款 HK$100,000 高於 50,000，超出額為 50,000。按公司註冊處簡介與二手轉載的律師行整理，《公司條例》（第 622 章）第 6 部與第 11 部的條文引述，未經 e-Legislation 原文直接讀取；條文引述以 e-Legislation 公佈版本為準。

往來帳與紀錄

按二手轉載的 Deacons 律師行整理，貸款的成員批准安排須按批准文件執行。按公司註冊處第 6 部簡介，分派須參照財務報表。

按 post-52 已確立的口徑，業務紀錄保存不少於 7 年。按 post-52 已確立的口徑，起計日有兩種表述：課稅基期完結起計，與交易日期起計。按 post-52 已確立的口徑，保存規定見《稅務條例》（第 112 章）第 51C 條。

常見混淆

按二手轉載的 Sleek 指南，提款須歸入認可類別。

按稅務局僱主問答與公司註冊處第 6 部簡介，股息與薪金的稅務處理不可互換：股息不扣薪俸稅但須有可供分派利潤；薪金可作公司開支但須課薪俸稅。按二手轉載的 Deacons 律師行整理，董事貸款不是股息也不是薪金，貸款須償還。

年度流程對照

按強積金制度的已確立口徑，全年節點包括每月發薪與強積金供款，供款日為翌月第 10 日或之前。按 post-191 已確立的口徑，年度 BIR56A 加 IR56B 申報為全年節點之一。

按公司註冊處第 6 部簡介，股息分派按財務報表執行。按二手轉載的 Deacons 律師行整理，貸款按批准文件執行。

按稅務局僱主問答、公司註冊處第 6 部簡介與二手轉載的律師行整理，四種提款方式按稅務、強積金、文件、償還要求四欄對照。按稅務局僱主問答，薪金與董事袍金須課薪俸稅並經 IR56B 申報，股息不須課薪俸稅亦不須申報，貸款須償還。按強積金制度的已確立口徑與二手轉載的 Sleek 指南，薪金屬強積金有關入息，董事袍金在無僱傭關係時一般不須供強積金，股息與貸款不屬薪金安排。