商戶借出門口畀慈善機構籌款，點樣先合法？許可證、捐款收據、扣稅三關

一、借出門口之前，先分清邊個先係籌款主體

有慈善機構上門，話想借你舖頭門口擺籌款攤位，好多商戶第一反應係「幫手做善事，借啦」。但法律上要分清楚：許可證屬於申請機構，商戶借出門口或者地方，唔等於商戶自己有許可證。籌款活動要在許可證指定的日期、時間、地點及收集捐款方法舉行，超出許可證範圍就唔係合法活動。來源：社署《慈善籌款活動常見問題》Q12。

幾時先要向社署申請公開籌款許可證？三個條件要全部符合：第一，活動涉及籌款或者售賣、為獲取捐款而交換徽章、紀念品或類似物件；第二，活動目的為慈善用途；第三，活動於公眾地方舉行。來源：社署《慈善籌款活動常見問題》Q1；法例依據：《簡易程序治罪條例》（第 228 章）第 4(17)(i) 條。另外要知道，香港籌款活動由不同政策局及部門規管，社署只係其中一個發牌部門。來源：社署 Q1。

市民點樣辨別籌款活動係咪合法？可以掃描許可證、籌款人員證、捐款收集工具標籤或者賣旗錢袋上嘅 QR Code，直達政府一站通相關許可證資料頁；或者致電 1823 慈善籌款活動電話專線 3142 2678 查詢或投訴。籌款人員須佩戴社署指定樣式「籌款人員證」；每個捐款收集箱或者收集工具當眼處，須貼上社署指定樣式「標籤」。商戶借門口之前，對照呢啲標記檢查一次，已經可以避開大半風險。來源：社署 Q12。

二、申請資格：慈善機構身份加過去三年慈善活動

唔係任何機構都可以申請公開籌款許可證。申請機構屬於根據《稅務條例》（第 112 章）第 88 條獲豁免繳稅的屬公共性質的慈善機構或慈善信託，先有資格申請。申請機構及／或受益機構，須在獲第 88 條豁免後起計至截止申請日期，於過去三年均有舉辦慈善活動。來源：社署《慈善籌款活動常見問題》Q2。

社署審批嗰陣，會考慮申請機構嘅誠信、管理能力、往績、財政狀況，以及過去有否違反許可證條件。申請文件包括：稅務局局長發出的最近期有效第 88 條認可信件、註冊證書副本、章程或者會章、註冊地址證明、過去三年年報，以及過去三年經審計周年財務報表。來源：社署 Q6。許可證同免稅資格係兩回事：許可證由社署發出，第 88 條免稅由稅務局確認，攞到許可證唔等於自動獲得免稅資格。

三、三類許可證同申請時序

社署簽發三類許可證：「賣旗日」（分全港賣旗日同分區賣旗日）、「一般慈善籌款活動」、「募集已簽署的捐款授權書」。「一般慈善籌款活動」包括：固定攤位捐款收集箱、攜帶收集箱或者袋流動募捐、逐戶捐款（特別係公共屋邨）、徽章或者紀念品慈善售賣、慈善義載。「募集已簽署的捐款授權書」即係以紙張或電子表格，面對面募集已簽署授權書，捐款經信用卡或銀行戶口自動轉賬，作一次性及／或定期捐款。來源：社署 Q1。

賣旗日每年分配一次：下一個財政年度嘅申請通告，一般每年 4 月或 5 月刊登，1 個月後截止；約 9 月考慮資格、約 10 月通知結果、抽籤決定選日子優先次序、約 11 月選日子、約 12 月發許可證。一般慈善籌款活動全年接受申請：唔涉及地政總署政府土地，活動開始前最少 4 個星期（但不超過 8 個星期）提交；涉及政府土地（「指定地點清單」），最少 10 個星期（但不超過 16 個星期）提交，社署代向地政總署提交暫時佔用政府土地申請。來源：社署 Q3、Q4。

募集捐款授權書每半年一輪：招募期每年 1 月及 7 月；3 月及 9 月通知結果；4 月及 10 月「地區分配」；之後 14 個曆日內提交籌款活動表格；許可證每年 6 月及 12 月發出；有效期半年：1 月 1 日至 6 月 30 日（上半年度）或 7 月 1 日至 12 月 31 日（下半年度）。申請時期嘅對應關係要睇清楚：每年 7 月係申請翌年上半年度，每年 1 月係申請當年下半年度；如機構擬全年進行，遞交上半年度申請表格並表明打算申請上及下半年度就可以。來源：社署 Q5。另外有兩項當日限制：賣旗日當日，如在公共街道進行一般慈善籌款活動，須於下午 1 時正或之後開始（獲場地管理機構批准在非公共街道公眾地方進行則不受此限制）；6 個節日假期——元旦日、農曆新年、清明節、香港特別行政區成立紀念日、重陽節、國慶日——公共街道流動募捐通常唔獲批准。來源：社署申請表格備註 3、備註 4（2023 年 12 月版）。

四、收款工具：收集箱、八達通讀卡器同對數界線

申請表格「收集款項的方法」一欄列明：捐款收集箱、八達通讀卡器、其他（須提供詳情）。八達通讀卡器係在許可證批准的收集方法下使用嘅工具，有讀卡器本身唔代表有權公開籌款。來源：社署公開籌款許可證申請表格（一般慈善籌款活動，2023 年 12 月版）。商戶借門口嗰陣，要確認機構用嘅收集方法，同許可證上寫嘅一致。

商戶日常收銀同慈善捐款要分開處理：捐款經收集箱、讀卡器等獨立渠道收取，POS 系統只做付款方式記錄同分類對數，唔直接處理慈善捐款收款。對數嗰陣，慈善捐款唔應同店舖營業額撈埋一齊，否則月結嗰陣會對唔到數，店舖自己嘅營業紀錄亦會失真。

五、捐款扣稅：HK$100 總額門檻同 35% 上限

認可慈善捐款總額須不少於 HK$100；總扣除額不能超過扣除開支及折舊免稅額後的入息或應評稅利潤的 35%。捐款人須向免稅慈善機構或政府索取捐款收據，並保存收據 6 年（由課稅年度完結起計）。來源：GovHK《認可慈善捐款》。有兩個常見誤解要講清楚：門檻計嘅係全年總額，唔係單筆捐款；35% 計嘅係應評稅入息或者利潤，唔係捐款額本身。

用一個示範算式嚟睇上限點計。GovHK 官方例案（2025/26 課稅年度）：總收入 400,000 加 200,000 加 100,000 等於 700,000；可扣上限 700,000 乘 35 除 100 等於 245,000；已在某稅種扣咗 50,000，個人入息課稅下可扣 245,000 減 50,000 等於 195,000。個人入息課稅方面，如多於一種收入來源並選擇個人入息課稅，某稅種下未用的認可慈善捐款可轉去個人入息課稅下扣除。來源：GovHK《認可慈善捐款》。

以下付款不能扣稅，名單要完整睇：買獎券或者抽獎券、入場睇戲或者慈善表演、買墓地、誦經或者預留祖先牌位等服務費、在市集買貨、星期日彌撒捐獻袋現金（除非有收據證明捐款人金額）。買慈善義賣徽章、紀念品或者市集貨品屬於購物，唔屬於捐款，扣稅待遇唔同。捐款收據保存 6 年，同商戶業務紀錄保存 7 年（《稅務條例》第 112 章第 51C 條）係兩套規則，唔應撈埋。來源：GovHK《認可慈善捐款》。

六、事後責任：90 日結算表同 60 日存入

獲發許可證機構須按應計制編製收支結算表，委託會計師、會計師事務所或者執業法團審閱，並按香港會計師公會實務說明第 850 號擬備獨立執業會計師鑑證報告。在許可證批准的最後一個活動日期起計 90 日內，將收支結算表正本及 PDF 版本遞交社署審核及上載至政府一站通，供公眾於 12 個月內查閱。來源：社署 Q9。

存入時限分兩種情況。賣旗機構：賣旗日後 60 天內，或會計師開展審計工作前（以較早日期為準），將全部款項存入指定銀行戶口，並於結算表註釋申明存入日期及總金額。一般慈善籌款：最後活動日期起計 60 日內，或會計師開展審計工作前（以較早者為準），將扣除已支付開支後的捐款餘額存入銀行戶口，並於結算表備註註明餘額及存入日期。來源：社署 Q9。

逾期後果唔輕：社署記錄在案，加發出不同程度書面告誡；暫停或者分階段處理其一般慈善籌款申請；取消申請賣旗日及／或募集捐款授權書資格；在社署網頁公布機構名稱及違規事項，為期最少 6 個月，直至採取適當補救行動。來源：社署 Q10。商戶借門口畀機構之後，如果見到機構遲遲未交結算表，可以用呢啲公開紀錄作為參考，決定日後仲借唔借。

七、良好實務指引同收入用途聲明

《慈善籌款良好實務指引》由社署、民政事務總署及食環署聯合制定，取代社署早前發出的《慈善籌款活動最佳安排參考指引》，供慈善機構自願採用及市民參考；涵蓋捐款人權利、籌款活動運作和財務責任。來源：社署 Q11。「自願採用」即係指引本身唔係強制要求，機構自願跟隨，市民亦可以用嚟做參考。

收入用途聲明方面，申請表格備註 5 同 D 部聲明列明：一般慈善籌款活動收入不能用於從事或支持任何違反香港法例的行為和活動（包括從事或支持任何非法或不利於國家安全的行為和活動）；如出現表格所列情況，社署可即時撤銷許可證。來源：社署申請表格（2023 年 12 月版）備註 5、D 部。呢個聲明帶有即時撤銷後果，唔係純形式文件。

義賣同臨時小販牌照方面：如機構擬在公眾地方舉辦街頭販賣貨品活動，應向食環署查詢是否須申領臨時小販牌照；社署發出許可證時，會將慈善義賣相關資料轉交食環署辦理「豁免領取臨時小販牌照」申請，結果由該署另行通知。來源：社署 Q8。

八、商戶實務清單：借門口之前對一次

借門口之前，用呢個清單對一次：睇許可證正本，加用 QR Code 核對日期、時間、地點同收集方法；確認籌款人員佩戴「籌款人員證」，收集箱或者收集工具貼有社署指定樣式「標籤」；確認活動範圍唔超出許可證；保留活動當日紀錄，包括機構名稱、許可證編號、活動時間同負責人聯絡。來源：社署 Q12。

商戶員工唔應代機構收錢，捐款唔應存入店舖戶口，店舖收據不能代替捐款收據。捐款收據由免稅慈善機構或政府發出，捐款人要憑收據先可以扣稅。店舖收據同捐款收據係兩回事，開錯收據，日後捐款人扣唔到稅，糾紛會返到商戶度。

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